El impuesto a la renta de quinta categoría grava los ingresos de los trabajadores dependientes. Se calcula según un sistema progresivo.
La renta de quinta categoría es la que se genera por el trabajo personal en relación de dependencia, es decir, por los ingresos que reciben los trabajadores que laboran para una empresa o institución.
En Perú, el cálculo de la renta de quinta categoría se realiza de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), que establece una serie de parámetros y deducciones que deben aplicarse para determinar el monto del impuesto a pagar.
Los trabajadores en planilla que generan este tipo de renta, por lo general, no están obligados a presentar declaración jurada anual. Sin embargo, sí deben hacerlo en los siguientes casos:
Si tienen paralelamente rentas de cuarta categoría.
Si la Sunat lo establece mediante Resolución de Superintendencia.
Base imponible
La base imponible para el cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría es la renta bruta, que se obtiene sumando los ingresos por concepto de remuneraciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, utilidades, pensiones, entre otros.
Deducciones
De la renta bruta se pueden deducir ciertos gastos, como:
Gastos de alimentación
Gastos de educación
Gastos de salud
Gastos de vivienda
Gastos de transporte
Cálculo del impuesto
Una vez deducidas las deducciones, la renta neta se divide en tramos, cada uno con una tasa de impuesto específica. Las tasas de impuesto para el año 2023 son las siguientes:
Tramos: 0 – 5 UIT, 5 – 20 UIT, 20 – 35 UIT, 35 – 45 UIT, > 45 UIT
Tasas: 8%, 14%, 17%, 20%, 30%
Ejemplo de cálculo
Supongamos que un trabajador dependiente tiene un ingreso anual de S/ 100,000. Para calcular el impuesto a la renta que debe pagar, se procede de la siguiente manera:
Se suman los ingresos brutos del trabajador: S/ 100,000
Se deducen las deducciones: S/ 100,000 – S/ 34,650 = S/ 65,350
Se divide la renta neta en tramos: S/ 65,350 – S/ 5 * 4,950 = S/ 20,000
Se aplica la tasa de impuesto correspondiente al tramo: S/ 20,000 * 17% = S/ 3,400
Por lo tanto, el trabajador debe pagar un impuesto a la renta de S/ 3,400 por el año 2023.
Declaración y pago del impuesto
Los trabajadores dependientes deben declarar y pagar el impuesto a la renta de quinta categoría de manera anual. La declaración se realiza a través del Formulario Virtual N° 709, que se puede presentar en línea o en las oficinas de la SUNAT. El plazo para la declaración y pago del impuesto es el 25 de marzo de 2024.
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Guía para calcular el impuesto a la renta de quinta categoría
